第壹，豁免！11生效！
1.離島免稅店銷售的免稅商品，免征增值稅和消費稅。2.離島免稅商店銷售離島免稅商品，不得開具增值稅專用發票。3.離島免稅商店兼營增值稅和消費稅項目的，離島免稅商品和應稅商品的銷售額需要分別核算。4.離島免稅商店需要向稅務機關實時提供離島免稅商品的名稱和銷售價格、購買離島免稅商品的離島旅客信息以及稅務機關要求的其他信息。
第二，再次擴張！增值稅電子專用票試點！
近日，浙江省稅務局發布公告:在杭州市新登記納稅人中開展電子專用票試點。試點納稅人範圍由杭州市稅務局確定，領票範圍為杭州市稅務局轄區內的納稅人。
自6月11日起，杭州市試點納稅人開具增值稅電子專用發票的範圍擴大至浙江省稅務局、寧波市稅務局轄區內的納稅人。
此公告的頒布，意味著電子增值稅專用票擴容了！
納稅人要註意:1。在稅務總局發票查驗平臺下載OFD閱讀器，使用閱讀器開啟電子專用票。2.根據相關規定，電子專用票使用電子簽名代替印章。3.右鍵點擊電子專用票上的發票監制章，點擊驗證，驗證結果為“簽名有效”，表示專用票有效，未被篡改。4.如果特價票對應的業務是可以抵扣進項稅額的項目，查看核對平臺確認抵扣申報，與傳統紙質票沒有區別。5.電子專用票紙質打印件作為報銷和備案依據的，根據財政部財綜[2020]6號和地方試點文件規定，必須同時保存與紙質打印件打印的電子文件。6.由於電子發票的特點，在銷售退貨、開票錯誤、暫停應稅服務、銷售折扣等情況下，只能開具紅字電子專用票。
三、金稅第四期來了！
165438+10月中旬，國家稅務總局65438+2月發布6月政府采購意向公告，正式宣布金稅第四期到來！
采購項目:金稅四期決策指揮終端裙樓及配套功能建設項目。
預算:654.38+0.95萬。
購買時間:65438+2月。
需求:金稅四期決策指揮終端控制臺及配套功能系統部署在國家稅務總局內網。
釋放了壹個信號——“系統升級，技術布局，加強監控”！監管的網越織越密！
請檢查以下41異常，提高警惕！1，貿易公司進口和銷售嚴重背離，比如大量買手機，賣鋼材。
2.企業長期存在增值稅留抵的異常現象。
3.企業增值稅稅負畸低。
4.企業增值稅負擔畸高。
5.公司常年虧損，導致企業所得稅貢獻率畸低。
6.該公司自開業以來長期實行零申報。
7.公司有大量現金交易，但不是通過公司賬戶。
8.企業往來賬戶過大。
9、企業庫存過大。
10.企業大量取得無納稅人識別號、無統壹社會信用代碼的增值稅普通發票。
11.企業中存在大量的無清單辦公用品增值稅發票。
12.公司繳納的增值稅與附加稅金額對比異常。
13.企業連續三年以上盈利，但從未向股東分紅。
14，發票以個人為首的企業存在大量非正常費用。
15.企業所得稅申報表中的利潤數據與提交的財務報表中的數據不壹致。
16.增值稅納稅申報表附表1中的負數不正常。
17.警告:增值稅申報表中申報的銷售額與增值稅開票系統中的銷售額不壹致。
18.沒有免稅備案，但是有異常免稅銷售。
19，沒有簡單征收備案，但存在簡單應稅銷售預警風險。
20.開票項目與實際經營範圍嚴重不符。
21.增值稅納稅申報表附表二中的“進項稅轉出”為負數。
22.公司只有銷售項目，但投入從未出現異常。
23.公司只有投入，從來沒有不正常的產出。
24.新成立公司頻繁的發票增量是不正常的。
25.新成立的公司短時間內突然出現發票金額異常增加的情況。
26.工資薪金個人所得稅低得離譜。
27.取得兩份及以上工資薪金的個人不合並申報風險。
28.同壹單位的職工，既有工資薪金的非正常收入，也有勞務報酬的收入。
29、個人所得稅和企業所得稅申報工資總額不符的異常風險。
30.期間費用率異常高。
31.大部分發票都是頂額開具，全額發票明顯過高。
32.農產品存在大量的非正常抵扣。
33.公司賬面上沒有車輛，但加油費等異常情況大量存在。
34.其他城市的進項稅或銷項稅比例嚴重過高。
35.增值稅專用發票消費變動異常。
36.納稅人銷售貨物的發票價格發生異常變化。
37.法人戶籍不在本地，法人設立極為集中。
38.企業中存在大量的會議費、批料費、咨詢費、服務費、培訓費等沒有證據鏈的關鍵詞。
39.少交或者不交社保。如:試用期無社保；工資高的時候按最低基數交社保。
40.企業靠社保代人。
41，員工自願放棄社保，企業不會讓步。
四。增值稅率
(1)除第2、4、5項另有規定外，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物的稅率為13%。
(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築和不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%:
1.糧食、食用植物油、食用鹽等農產品；
2 .居民自來水、供暖、空調、熱水、燃氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤制品；
3 .圖書、報紙、雜誌、音像制品和電子出版物；
4.飼料、化肥、農藥、農機、塑料薄膜；
5.國務院規定的其他貨物。
(三)除本條第壹項、第二項、第五項另有規定外，納稅人銷售勞務和無形資產的稅率為6%。
(4)納稅人零稅率出口貨物；但是，國務院另有規定的除外。
(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務和無形資產，稅率為零。
稅率的調整由國務院決定。
納稅人從事不同稅率項目的，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；不單獨核算銷售額的，適用較高的稅率。
以下13%商品容易與農產品等9%商品混淆:
1.由谷物、玉米糖漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴玉米皮)、玉米蛋白粉加工而成的速凍食品、方便面、副食品及各種熟食。
2.蔬菜罐頭。
3.由專業復烤廠烘烤的復烤煙葉。
4.農業生產者將自產的茶青經過篩選、風選、采摘、切絲、烘幹，甚至堆疊而成的精制茶，以及摻有各種藥物的茶葉和茶飲料。
5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅果、果仁、地面園藝植物(如花椒粉等。).
6.中成藥。
7.鋸材、竹筍罐頭。
8 .熟水產品和罐頭水產品。
9.各種肉類罐頭和熟肉制品。
10.雞蛋罐頭。
11.酸奶，奶酪，奶油，改性牛奶。
12.洗毛洗毛。
13.飼料添加劑。
14.日常衛生藥品(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等。)包裝成各種類型用於人類日常生活。
15.以農副產品為原料加工工業品的機械、農用車、三輪客貨車、機動漁船、森林采伐機械、集材機械和農機配件。
動詞 （verb的縮寫）增值稅征收率
普通納稅人(可選)適用簡易計稅。
(1) 5%的征收率:
1.中外合作油(氣)田開采的原油和天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發[1994]第114號)
2.2065438+2006年4月30日前取得的不動產的出售和出租。《關於營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2065 438+06]36號附件2)
3.房地產開發企業出租、出售自行開發的舊房地產項目。舊房地產項目是指2065438+2006年4月30日前建築施工許可證註明合同開工日期的房地產項目。包括但不限於:房地產開發企業中的壹般納稅人購買未完工的舊房地產項目並繼續開發，然後以個人名義立項銷售，屬於舊房地產項目。房地產開發企業中的壹般納稅人通過填海取得土地並進行開發，填海工程建築施工許可證或建設工程合同中註明的填海開工日期在2016年4月30日前的房地產項目，屬於舊房地產項目。(中華人民共和國國家稅務總局公告31號，財稅[2016]68號，財稅[2016]36號，附件2，中華人民共和國國家稅務總局公告2號)
4.2065438+2006年4月30日前簽訂的房地產融資租賃合同。(財稅[2065 438+06]47號)
5.2065438+2006年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。(財稅[2065 438+06]47號)
6.轉讓2065438+2006年4月30日前取得的土地使用權。(財稅[2065 438+06]47號)
7.提供勞務派遣服務和安全保護服務(含提供武裝押運服務)並選擇支付差價。(財稅[2016]47號，財稅[2016]68號)
8 .試點前開始的壹級公路、二級公路、橋梁、閘門收取通行費。(財稅[2065 438+06]47號)
9.提供人力資源外包服務。(財稅[2065 438+06]47號)
(2) 3%的征收率
1.銷售由微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的自產生物制品。(財稅[2009]9號，財稅[2014]57號)
2.寄售商店出售寄售物品(包括居民個人寄售的物品)。(財稅[2009]9號，財稅[2014]57號)
3.當鋪老板賣死貨。(財稅[2009]9號，財稅[2014]57號)
4 .銷售縣級以下自產小水電機組生產的電力。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號)
5.賣自產自來水。(財稅[2009]9號，財稅[2014]57號)
6.銷售自產的用於建築和生產建築材料的砂、土、石。(財稅[2009]9號，財稅[2014]57號)
7.銷售用自行挖掘的砂、土、石或者其他礦物連續生產的自產磚、瓦、石灰(粘土實心磚、瓦除外)。(財稅[2009]9號，財稅[2014]57號)
8.銷售自產商品混凝土(限以水泥為原料生產的水泥混凝土)。(財稅[2009]9號，財稅[2014]57號)
9.血漿采集站出售非臨床人類血液。(國家稅務總局公告2009年第456號，第36號，公告2014號)
10.藥品經營企業銷售生物制品。(總局公告[2012]第20號)
11.光伏發電項目發電機銷售電力產品。(總局公告2014第32號)
12.獸用制藥企業銷售獸用生物制品。(總局公告第8號2016)
13.銷售自用固定資產適用簡易方法，按3%的稅率減征2%的增值稅政策的，可以免除減稅，按照簡易方法按3%的稅率繳納增值稅，並開具增值稅專用發票。(總局公告第90號2015)
14.公共交通服務。包括客運輪渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《關於營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2065 438+06]36號附件2)
15.經認定的動漫企業為我國動漫產品開發和動漫版權轉讓提供的服務。《關於營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅[2065 438+06]36號附件2)
16.電影放映服務、倉儲服務、裝卸服務、集疏運服務和文化體育服務(包括納稅人經營索道、汽車輪渡、電瓶車、遊船等取得的收入。).(財稅[2065 438+06]36號附件2，財稅[2065 438+06]140號)
17.營改增試點日前取得的有形動產提供經營租賃服務。(財稅[2065 438+06]36號附件2)
18.納入營改增試點日前尚未完成的無形動產租賃合同。(財稅[2065 438+06]36號附件2)
19.高速公路經營企業對試點前啟動的高速公路收取通行費。(財稅[2065 438+06]36號附件2)
20 .中國農業發展銀行及其分支機構提供農業貸款的利息收入。(財稅[2016]39號)
21.縣(縣級市、區、旗)及縣以下法人機構的農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、銀行機構全資發起的貸款公司、農村合作銀行、農村商業銀行提供金融服務收入。(財稅[2016]46號)
22.向各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄縣支行和中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的新疆生產建設兵團分行下轄縣支行(又稱縣支行)提供農戶貸款、鄉鎮企業和各類農村組織貸款的利息收入。(財稅[2016]46號)
23.提供非學歷教育服務。(財稅[2016]68號)
24.提供教育輔助服務。(財稅[2016]第140號)
25.R&D和非企業單位壹般納稅人提供的技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及技術、版權等無形資產的銷售。(財稅[2016]第140號)
非企業單位壹般納稅人提供技術轉讓、技術開發及相關的技術咨詢和技術服務。(財稅[2016]第140號)
27.提供物業管理服務的納稅人向服務對象收取自來水費，銷售額為扣除其對外支付的自來水費後的余額。增值稅按照簡易計稅方法，按照3%的稅率計算繳納。(總局公告第54號2016)
28.以結算承包商的形式為甲方提供的項目和舊的建設項目提供的建設服務；舊建築工程是指:①建築施工許可證註明的合同開工日期在2065438+2006年4月30日前的建築工程；(2)未取得建築工程施工許可證，建設工程合同中註明開工日期在2065438+2006年4月30日前的建設工程；(3)建築工程施工許可證未註明合同開工日期，但建築工程合同中註明的建築工程開工日期是2016年4月30日之前；(財稅[2065 438+06]36號附件2)
29.納稅人在提供建築安裝勞務的同時銷售裝配式房屋、機器設備、鋼結構等自產貨物，應當分別核算貨物銷售額和建築勞務銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。(公告編號總局2017 11)
30.建築工程總承包商為建築物的基礎和主體結構提供工程服務。建設單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法。(財稅[2065 438+07]58號)
31.在銷售自產和外購機械設備的同時提供安裝服務。機器設備銷售和安裝服務已分別核算，安裝服務可根據甲方提供的項目簡易計稅方法計稅..(總局公告第42號2018)
32.簡易計稅方法暫適用於資產管理產品管理人運作資產管理產品過程中發生的增值稅應稅行為，增值稅按照3%的稅率繳納。(財稅[2017]56號)
33.5月18日至5月1日，增值稅壹般納稅人可以選擇按照簡易辦法按照3%的稅率計算繳納增值稅。(財稅[2018]47號)
34.2065438年7月1日至2065438年2月365438日，中國郵政儲蓄銀行向各省、自治區、直轄市及計劃單列市縣支行以下的農戶、農村企業及各類農村組織提供貸款(具體貸款業務清單見附件)。(財稅[2018]97號)
35、壹般納稅人提供城市電影放映服務，根據現行政策，選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。(財稅[]第17號)
36.自2008年3月1日起，增值稅壹般納稅人生產、銷售、批發、零售罕見病藥品，可以選擇按照簡易辦法按照3%的稅率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更。(財稅[24]號)
(三)3%的征收率降低2%。
1 . 02 . 2008+31 . 02 . 2008之前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，在12.2008之前銷售其外購或自制的使用過的固定資產。(財稅[2008]170號，財稅[2065 438+04]57號)
2.2008年6月5438日+2月365438日+0日前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點前銷售自己購買或者自制的自用固定資產。(財稅[2008]170號，財稅[2065 438+04]57號)
3.出售自用且不可抵扣的固定資產以及《條例》第十條規定不可抵扣的進項稅額。(財稅[2009]9號，財稅[2014]57號)
4.納稅人出售二手貨。(財稅[2009]9號，財稅[2014]57號)
5.納稅人購買或自制固定資產時為小規模納稅人，並將該固定資產認定為壹般納稅人後出售(國家稅務總局公告第12號，國家稅務總局公告第36號，2014號)。
6.發生按照簡易方法征收增值稅的應稅行為，銷售按規定不能抵扣進項稅額的固定資產。(公告編號2012，1號，36號公告，2014)
7.出售營改增試點日前取得的自用固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。(財稅[2065 438+06]36號附件2)
(四)減按0.5%的費率征收
2023年5月1日至2月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其購買的二手車，原增值稅按照簡易辦法減按3%的稅率征收2%的增值稅，減按0.5%征收增值稅，銷售額按以下公式計算:銷售額=含稅銷售額/(1+)。
(五)按5%征收率減去1.5%。
個體工商戶和其他個人出租房屋減按1.5%的稅率計算應納稅額。(中華人民共和國國家稅務總局公告第16號，2016)
(6)應適用簡單課稅(非選擇性)。
1.納稅人提供物業管理服務，以向服務對象收取的自來水費為銷售額，扣除其對外支付的自來水費後，按照簡易計稅方法，按照3%的稅率繳納增值稅。(總局公告第54號2016)
2.建設工程總承包單位為建築物的基礎和主體結構提供工程服務，施工單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法。(財稅[2065 438+07]58號)
3.簡易計稅方法暫適用於資產管理產品管理人運作資產管理產品過程中發生的增值稅應稅行為，增值稅按照3%的稅率繳納。(財稅[2017]56號)
4.中外合作油(氣)田開采的原油和天然氣，以實物方式征收增值稅，征收率為5%。(國稅發[1994]第114號)
5.納稅人出售二手物品，簡易方式按3%的稅率征收增值稅。(財稅[2009]9號)
6.壹般納稅人銷售貨物，有下列情形之壹的，暫按簡易方法計算繳納3%的增值稅:
(1)寄售商店寄售商品(包括居民個人寄售的商品)；
(2)當鋪老板賣死貨。
增值稅改在哪裏了？
還記得13的公式嗎，太簡單了！
房產兩年內不再抵扣。妳公司買了房子和土地，可以壹次性抵扣！
扣除範圍除了不動產，還包括國內客運服務:以公司業務為目的的火車票、汽車票、飛機票都可以扣除！
加減法比較復雜。除了公式中提到的幾點，特別需要註意的是:只有增值稅的普通納稅人才能享受這壹政策！