設i=4%,X=150*0.8219=123.285 設i=3%,X=150*0.8626=129.39。
由插值法
(3%-i)/(3%-4%)=(129.39-125)/(129.39-123.285)得i=3.719% 。
年份期初攤余成本實際利息按3.719%計算現金流入期末攤余成本 ABCD=A+B-C
2010年 125.00
4.65 - 129.65 2011年 129.65 4.82 - 134.47
2012年 134.47 5.00 - 139.47 2013年 139.47 5.19 -
144.66 2014年 144.66 5.34 150.00 - 2010年1月1日借：持有至到期投資—成本
125貸：銀行存款 125 2010年12月31日借：持有至到期投資—應計利息 4.65貸：投資收益
4.65 2011年12月31日借：持有至到期投資—應計利息 4.82貸：投資收益 4.82 2012年12月31日借：持有至到期投資—應計利息
5貸：投資收益 5 2013年12月31日借：持有至到期投資—應計利息 5.19貸：投資收益 5.19 2014年12月31日借：持有至到期投資—應計利息
5.34貸：投資收益 5.34 借：銀行存款 150貸:持有至到期投資—成本 125—應計利息 25