1. 從監管層面看,獨立董事不屬於關聯方。我國《關聯交易管理辦法》將關聯方定義為:投資者、董事長、總經理及其他高級管理人員、控股股東、實際控制人、控股子公司等。獨立董事不在此列,屬於上市公司的獨立管理人員,需要履行獨立判斷義務。
2. 從會計準則看,也可判斷獨立董事不屬於關聯方。會計準則中關聯方的定義大致相同,也沒有將獨立董事列為關聯方。會計報表也要求公司對與關聯方的交易作出特別披露,但並不要求披露與獨立董事的交易。
3. 但是從實務運作來看,獨立董事與公司也存在壹定的關聯關系。因為:
1) 獨立董事享有公司提供的報酬;
2) 獨立董事需要依賴公司提供的信息進行判斷;
3) 獨立董事在壹定程度上也需要維護公司利益,難以做到絕對獨立。
4) 公司高管人員的提名雖然需通過獨立董事會審核,但在實踐中也存在獨立董事難以完全抵制管理層影響的情況。
綜上,從監管和會計準則來講,獨立董事原則上不屬於公司的關聯方。但從實務角度來看,獨立董事與公司也存在較大依賴關系,真正意義上的獨立性還存在壹定的制約因素與挑戰。這也是關於獨立董事是否屬於關聯方這個問題存在爭議的原因所在。
可以說,這是壹個理論與實踐的結合問題,需要在制度設計與實施的各個環節不斷探討與加強,才能真正發揮好獨立董事這壹公司治理機制的作用。既要明確獨立董事的獨立地位,又要考慮與公司存在的微妙關系,這需要監管部門、公司管理層與獨立董事本身的***同努力