允許抵扣的範圍的固定資產,主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具,因此,增值稅轉型改革後允許抵扣的固定資產也是上述範圍.
準予抵扣的固定資產使用期限須超過12個月.顯然,房屋和建築物是否包括在內,是增值稅與企業所得稅對固定資產處理的主要區別.
企業不得抵扣進項稅的有哪些?
不得抵扣的範圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1.用於非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣.非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程.個人消費包括交際應酬費.
機器、機械、運輸工具等固定資產經常混用於生產應稅和免稅貨物,如果無法按照銷售額劃分,則可以抵扣進項稅額.
也就是說,只有專門用於非應稅項目、免稅項目等的固定資產進項稅額才不得抵扣,其他混用的固定資產均可抵扣.所以對既用於增值稅應稅項目(不包括免征增值稅項目)也用於非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產,準予抵扣進項稅額.
2.非正常損失的購進固定資產進項稅額不得抵扣.非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質的損失.
3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資產進項稅額不得抵扣.
4.國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣.個人擁有的應征消費稅的遊艇、汽車和摩托車等物品與企業技術改進、生產設備更新無關,且容易混入生產經營用品計算抵扣進項稅額.為堵塞稅收漏洞,借鑒國際慣例,對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇進項稅額不得抵扣.但如果是外購後銷售的,屬於普通貨物,仍可以抵扣進項稅額.5.上述4項固定資產的運輸費用和銷售免稅固定資產的運輸費用,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.必須註意的是,房屋、建築物以及用於不動產的固定資產在建工程不得抵扣進項稅額.壹是房屋、建築物不得抵扣進項稅額,不管是否與生產經營有關的房屋、建築物,均不得抵扣.二是用於不動產的固定資產在建工程不允許抵扣進項稅額.
轉型後,購進貨物或者勞務用於機器設備類固定資產的在建工程允許抵扣,只有用於不動產在建工程的不允許抵扣.不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產,包括建築物、構築物和其他土地附著物.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬於不動產在建工程,不能抵扣進項稅額.
購進固定資產的進項稅可以抵扣嗎?整體上來說是不可以抵扣的,其實