《中级财务会计（二）》形成性考核册答案
中级财务会计作业1
习题一
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17、适用增值税税率10，转让无形资产的营业税为5。2009年5月发生的经济业务如下：
1.向B公司采购甲材料，文物专用发票上发票价款9000000元、增值税153000元，不含运费2000元。发票已到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，成本单位150元该产品需同时交纳人民币与消费税。产品已发货，货款已委托银行预付，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的账面余额为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品主体，实际情况我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13的城镇率计算进项税额。农产品已进出口收入库。
5.委托D公司加工原材料，发放材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并现有收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的西藏、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购买设备一套，西藏专用发票价款180000元、西藏30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料资源，成本5万元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求上述经济业务编制会计分录。
A公司为一般纳税人，存货按成本统计，对经营货实行实际工资核算17 、适用消费税税率10，转让无形资产的营业税为5。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲料，增值税专用发票上增值税款900万元、增值税15.3万元，有发票发票已到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借：原材料902000
应交税费-应交增值税（进项税额）153000
贷：银行存款1055000
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税消费税。产品已发货，货款已委托银行加价，相关手续办理完毕。
借：应收款1170000
贷：主营业务收入1000000
应交税费-应交增值税170000
借：营业税金及附加费100000
贷：应交税费--应交消费税100000
同时确认成本
借：主营业务成本750000
贷：库存商品750000
3.转让一项专利的转让，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余额为80000元、累计摊销75000元。
借：银行15000
累计摊销75000
贷：无形资产80000
应交税费-应交营业税750
营业外收入-出售无形资产利得 9250
4.收购农产品，实际支付款80000元。我国现行条例规定收购农产品按买价和13
借：原材料69600
应交税费-应交增值税10400
贷：现金80000元
5.委托D公司加工承包原材料出租，材料成本为100000元。加工费25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并现有收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行与D公司结算。
借：委托加工物资100000
贷：原材料100000
借：委托加工物资27500
应交税费-应交所得税额4250
贷：银行存款31750
提示：直接对外销售的，不得抵扣消费税
6.购入设备一套，增值税专用发票上发票价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
借：固定资产180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600
贷：银行210600
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料，成本50000元。
借：在建工程58500
贷：原材料50000
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
借待处理资产损益-待处理流动资产损益4000元
借款：原材料4000元
习题二
甲公司欠乙公司货款350万元。目前甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售的金融资产统计和管理，该批股票成本150000元，持有已确认公允价值波动净收益100000元，重组日的公允价值为相当于30元。乙公司已对改项债权计划提30的坏账准备好，受让的存货仍作为存货统计和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司结果一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17。分别作出甲、乙公司对债务债务重组业务的会计分录。
甲：借：应付账款350
贷：主营业务收入180
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60
供给出售金融资产(成本) 15
供给出售金融资产(公允价值波动)10
投资收益5
营业外收入-债务重组收益109.40
借：主营业务成本185
存货跌价准备15
贷：存货200
借：资本资本公积--其他公积 10
贷：投资收益 10
乙：借：坏账准备 105
交易性资产金融30
存货180
应交税费-应交增值税(进项税额)30.60
营业外支出--债务重组损失4.4
贷：应收账款350
习题三
简答题辞退福利与职工工会有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业聘用的劳动合同提前之前，企业根据法律、与职工本人或者职工代表（职工）聘用的协议，或者基于商业工作，承诺其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退的，因此，企业应当在辞退时进行并确认计量。
职工在正常退休时领取的工资，是其与企业缴纳的劳动合同额当，或者职工达到国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，在情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当为职工提供服务期间确认和计量。
2、试说明或有会计披露的理由与内容
答：其主要理由是在现值的计算涉及到突发相关因素，比如对于极具有不确定性的或有事项而言，这些问题较难确定。对或有抵押披露的具体内容如下： 1.或有抵押的原因； 2.或有股市预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。
中级财务会计作业2
习题一
2009年1月1日H公司从建行借入三年期票据1000万元用于生产线工程建设，利率8，利息于各年未支付。其他有关资料如下：
（ 1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔记账的未用支账资金取得利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因接头质量停工，直至7月3日恢复施工。第二季度该笔未用资金取得支支借款收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔记下的闲置资金300万元购买入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2009年你那10月1日，公司从工商银行借入一般票据500万元，期限1年、利率6。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2009年末、项目工程要求1.确定2009年度专用记账利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的记账利息及资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分摊录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。
2 、第一季度
（1）专用借款利息=1000*8/4=20（万元）
（2）利息资本化金额
=利息费用－闲置资金取得的利息收入
=20-4=16（万元）
借：在建工程--生产线16万
借：银行存款4万
贷：应付利息20万
2、第二度（暂停资本化）
（1）专门记账利息=1000*8/4=20（万元）
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）
借：财务费用16万
借：银行存款4万
贷：应付利息20万
3、第三季度
（1）专用转账=利息1000*8/4=20（万元）
（2）资本利息化金额=20-9=11（万元）
借：在建工程--生产线11万
借：银行存款9万
贷：应付利息20万
4、第四季度
（1）专项记账利息=1000*8/4=20（万元），应全部资本化
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专用记账200万元，应将超过部分占用一般记账的记账费用资本化。
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）
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季度资本化率=6/4=1.5
一般利息利息资本化金额=200*1.5=3（万元）
利息利息资本化金额= 20 3=23（万元）
借：在建工程--生产线20万
贷：应付利息20万
借：在建工程--生产线3万
财务费用4.5万
贷：银行（500*6/4）7.5万
习题二
2009年1月2日K公司发行5年期债券，面值20000000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分支付期，兑现一次还本。债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1 .采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及利息、支付应付还本付息
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？
回答全部利息调整费用=2000- 1536.668=463.332万元
计算债券的摊余价值=1536.668
半年的实际利息费用=40 38.4167=78.4167
半年应付利息=2000* 4/2=40 万元。
半年分摊的折价=1536.668*5/2=38.4167万元
2。编制发放债券，按期预提利息及支付利息，近似还本付息的会计分录。
借：银行存款1536.668
应付债券--利息调整463.332
贷：应付债券-面值2000
2009年上半年预提利息
借：财务费用78.4167
贷：应付债券-利息调整38.4167
应付债券--应计利息40
2009年7月1日支付利息
借：应付债券--应计利息40
贷：银行存款40
2009年12月31日预提利息
计算债券的摊余价值=1536.668 38.4167=1575.0847
半年的实际利息费用=40 39.3771=79.3771
半年应付利息=2000*4/2=40万元。
半年分摊的折价=1575.0847*5/2=39.3771万元
借：借：财务费用79.3771
贷：应付债券-利息调整39.3771
应付债券——应计利息40
以此类推。
最后还本付利息
借：应付债券--面值2000
应付债券-应计利息40
贷：银行存款2040年编制中级财务会计性考核册作业三
习题一答案
2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年末平均金额。设备已经发行，发行商品时T公司已开出发票，购货方已支付设备款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发行商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实际融资收益计算表（采用实际利率法） ，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93）；3.编制T公司2008年末收并摊销末实际融资收益的会计分录。
1. 借：主营业务成本900
贷：库存商品900
2．
年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1 财务费用B=A*7.93收现四川C 已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08 300 277.92
中国人民 300 1500 1200
3．借：银行存款 300
贷：长期应收款 300
借：未确认融资收益 95.16
贷：财务费用95.16
习题二
2007年度A公司实现税前利润200万元。
本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；年底去购买并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该年折余额为57000元。自本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税属于25，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税资产；3.计算A公司本年度的纳税与债券应交税；4.2007年1-1月A公司已预交税45万元，编制A公司年末列支报税费用的会计分录。
1．A公司本年度固定资产账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元；
2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25=3000元，本年末的递延所得税负债=0 3000=3000元；
3．A公司本年的纳税所得税（个人认为此处应为“应纳税所得额”）=2000000-8000 4000- (57000-45000)=1984000元，应交股息=1984000*25=496000元；
4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交税45万元，
借：税费－当期税46000=496000-450000
贷：应交税费－应交税46000
借：递延债券3000元
贷：递延债券3000元
习题三
1． 试简要说明与独资企业或合营企业相比，公司制企业所有者权益的会计报表有何不同？
答：与独资企业或合营企业相比，公司制企业所有者权益的会计报表有何不同？会计核算的不同点：独资企业与合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点，使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及基于法律对债??权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，上响反映权益项目的构成，并提供形成权益权益与运用，会计、会计统计上信念因此必须反映权益项目，还应反映每类权益项目的增幅减幅情况。 /p>
2试述商品销售收入的确认条件
答：企业销售商品应同时满足5个条件，
1'企业把与商品语音有关的主要风险和收益同时转移。因此，商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担。
2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制。
3'销售商品能够可靠的计量所形成的金额。
4'销售商品所的经济利益能够直接或间接的流入企业。
5'销售商品时，相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量。
中级财务会计形成性考核册作业4
习题一答案
公司为一般纳税人，适用的纳税人为17，所得税为25，公司按高精度的10计提增值税余公积。
09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：
1、09年2月1日，公司购进的一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，计记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
2、08年1月2日，公司以200万元购买一项专利，会计和税法规定的摊销年限为8年，但06年公司对一项专利未予摊销。
3、08年11月，公司销售产品批次，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。
要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。
1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计划提折旧15000元；公司对低值易耗品实行五成摊销法。
会计差错：将低值易耗品当成固定资产，同时实行折提折旧，漏摊低值易耗品
更正分录借：低值易耗品150000
贷：固定资产150000
借：管理费用— —低值易耗品摊销75000
贷：低值易耗品75000
借：累计折旧15000
贷：管理费用－折旧15000
2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限第8年，但06年公司对一项专利未予予予
会计差错：无形资产***计少摊销2年，其中1年属于上年度
更正分录借：此前年度损益调整250000
借：管理费用－无形资产摊销250000
贷：累计摊销500000
3、08年11月，公司销售产品批次，符合销售收入确认条件，已确认1500万元，其销售收入1100万元尚未结转。
会计差错：上年度销售成本少结转
更正分录借：前期年度损益调整11000000
贷：库存商品11000000
习题二
盈利量表的编制
2009年Z公司的有关资料如下：1.资产负债表相关项目：应收账款：年初余额10000元，年末余额34000元。预付账款：年初余额0，年末余额15000元。存货：年初余额9760元，年末余额7840元元。应付账款：年初余额6700元，年末余额5400元。预收账款：年初余额0，年末余额4000元。应交税费（应交所得税）年初余额1600元，年末余额600元。
2.本年度其他补充资料如下：
1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。
2.商品销售收入180000元、销项金额30600元。
3.商品销售成本100000元、进项费用为15660元。
4.本年确认坏账损失1000元。
5.纳税费用6600元。
要求根据上述资料，计算Z公司2009年年度欠款量表中下列项目的金额（列示计算过程：）
1.销售商品、提供劳务收到的现金。
=180000 30600-(34000-10000) (4000 0)-1000=189600
2.购买商品、接受劳务支付的现金。
=100000 15660 15000-( 6700-5400)-(9760-7840)=127440
3.支付给职工以及职工支付的现金。
=18000 2000=20000
4 .支付各项税费。
=1600 6600-600=7600
5.购买建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金。
=81900 12000 1000= 94900
习题三
1、什么是会计政策变更？试举了两个例子说明。
1答：会计政策，是指企业在会计确认中会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为。企业变更会计政策的原因：①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
2、试简要说明编制利润表的《期本》营业观”与“损益满计观”的意义及其价值。
答：“资产－证券”观（净资产法）本期营业观规定将收益视为企业在一个会计期间的收益论理参照资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确定利润：净资产增加为利润，减少为损失。利润的计算（期末－期初）净值资产本期派给业主的收入-本期业主投资（减资并付给业主的利润）收入－费用”观（交易法）损益满计规定将收益视为现金流（收入）大利润总额=营业利润 投资净收益 营业外收支净额